Dwa razy większe wsparcie na innowacje
4 listopada 2016 r. Sejm ostatecznie przyjął ustawę o zmianie niektórych ustaw określających warunki prowadzenia działalności innowacyjnej, która wprowadza bardzo korzystne dla podatników zmiany w uldze podatkowej na działalność badawczo-rozwojową (B+R). Ustawa czeka zatem tylko na podpis prezydenta i publikację w Dzienniku Ustaw.
Po kolei
Ulga podatkowa na działalność B+R zaczęła obowiązywać od 1 stycznia 2016 r. Zastąpiła tym samym tzw. ulgę na nabycie nowych technologii, która była powszechnie krytykowana zarówno przez środowiska biznesowe, jak i naukowe. Promowała ona bowiem jedynie nabycie, a nie wytworzenie nowych technologii we własnym zakresie, ograniczała się do wąskiej kategorii wartości niematerialnych i prawnych (WNiP), a dodatkowo wymagane było pozyskanie specjalistycznej opinii o nowości danej technologii.
Z kolei celem wprowadzenia nowej ulgi na działalność B+R było pobudzenie wzrostu wydatków polskich przedsiębiorców na B+R, co w efekcie ma przełożyć się na wzrost innowacyjności całej gospodarki. Nowa ulga została zatem stworzona w taki sposób, aby wspierać własną działalność B+R prowadzoną przez przedsiębiorców, a nie faworyzować importowanie nowych technologii wytworzonych przez inne podmioty. W ten sposób rodzimi przedsiębiorcy dostali bardzo rozpowszechnioną na całym świecie zachętę podatkową.
Jakie zmiany
Nowa ustawa wprowadza od 2017 r. cztery zasadnicze i korzystne dla podatników zmiany w uldze podatkowej na działalność B+R (patrz tabela):
- wzrost stawki ulgi B+R,
- wprowadzenie mechanizmu refundacji,
- wydłużenie okresu rozliczenia ulgi B+R w przyszłości,
- poszerzenie katalogu kosztów kwalifikowanych.
Cztery zmiany w uldze B+R
L.p. | Parametr ulgi B+R | Opis zmiany | |
2016 | 2017 | ||
1. | Stawka ulgi B+R | 10% / 20% / 50% | 30% / 50% / 50% |
2. | Mechanizm refundacji | brak | jest |
3. | Okres rozliczenia ulgi B+R w przyszłości | 3 lata | 6 lat |
4. | Katalog kosztów kwalifikowanych | 5 kategorii | 6 kategorii |
Wzrost stawki
Pierwszą zmianą przełomową, na którą oczekiwali przedsiębiorcy, jest wzrost stawki ulgi B+R, czyli wysokość odliczenia podatkowego, z którego mogą skorzystać podatnicy, prowadzący działalność B+R. Ze zmian skorzystają zarówno mikro, mali i średni przedsiębiorcy (tzw. MSP), jak i duże firmy.
Najwyższa ulga B+R będzie przysługiwać tzw. MSP, czyli podmiotom zatrudniającym do 250 pracowników z obrotami do 50 mln euro lub aktywami do 43 mln euro. Takim przedsiębiorcom będzie przysługiwało odliczenie w wysokości 50 proc. wszystkich kosztów kwalifikowanych niezależnie od ich rodzaju. Dużym przedsiębiorcom natomiast będzie przysługiwała ulga w wysokości 50 proc. w zakresie kosztów wynagrodzenia pracowników i 30 proc. pozostałych kosztów kwalifikowanych (np. materiały, surowce, ekspertyzy, opinie, korzystanie z aparatury naukowo-badawczej, odpisy amortyzacyjne).
Od czego zależy wysokość odliczenia
L.p. | Kategorie kosztów kwalifikowanych | Wysokość odliczenia od podstawy opodatkowania | |||
Duże firmy | MSP | Duże firmy | MSP | ||
2016 | 2017 | ||||
1. | Wynagrodzenie personelu wraz ze składkami ZUS | 30% | 50% | ||
2. | Materiały i surowiec | 10% | 20% | 30% | 50% |
3. | Ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne, a także wyniki badań naukowych | ||||
4. | Korzystanie z aparatury naukowo-badawczej | ||||
5. | Odpisy amortyzacyjne od środków trwałych i WNiP (z wyłączeniem samochodów osobowych, budynków i budowli) | ||||
6. | Ochrona własności intelektualnej | 0% | 0% | 50% | |
W praktyce oznacza to, że MSP będzie przysługiwać efektywna zachęta podatkowa w wysokości 150 proc., natomiast dużym przedsiębiorcom – 150 proc. lub 130 proc. Wynika to z tego, że ponosząc dany wydatek kwalifikowany na działalność B+R, przedsiębiorca po pierwsze będzie uprawniony do jego zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów (100 proc.), a po drugie będzie uprawniony do dodatkowego odliczenia od podstawy opodatkowania kwoty stanowiącej 50 proc. (MSP) lub 50 proc./30 proc. (duzi przedsiębiorcy) poniesionych kosztów kwalifikowanych.
Autor: Aleksy Miarkowski
Pełna treść artykułu została opublikowana w dzienniku "Rzeczpospolita" w dniu 21.11.2016 r. oraz na stronie rp.pl